В проекте бюджета РФ на 2023 год нефтегазовые доходы составили 34% от общих доходов. А ведь есть ещё золото, уголь, алмазы и другие полезные ископаемые, экспорт которых также приносит свои дивиденды для государственной казны.
В непростые времена есть соблазн ещё больше увеличить налоговую нагрузку на недропользователей. Однако важно не перегнуть палку — безудержное ужесточение фискальной политики может не просто вызвать отток инвестиций, но и повлечь за собой сокращение объёмов добычи, а значит, и доходов бюджета.
Как сейчас чувствуют себя добывающие предприятия? Насколько успешно государству удаётся удержать баланс в этой ситуации?
НДПИ: ставка всё выше
Безусловно, как и любой другой бизнес, недропользователи вносят платежи по налогам на прибыль, имущество, оплачивают НДФЛ за своих сотрудников. Однако при оценке налоговой нагрузки в первую очередь стоит обратить внимание на НДПИ и экспортные пошлины. Налог на добавленную стоимость был введён в 2002 году, заменив сразу несколько отдельных платежей, которые взыскивались с недропользователей.
За это время его ставка для различных видов полезных ископаемых несколько раз менялась, в последние годы — в сторону увеличения. Так, в 2022 году НДПИ вырос для железной руды, коксующегося угля и калийных солей.
В 2023 году отрасль ждёт новый виток ужесточения фискальной политики. Вырастет НДПИ на антрацит, коксующийся и энергетический уголь. Подразумевается, что это временная мера, которая будет действовать с января и до конца марта 2023 года. Однако даже за этот небольшой отрезок времени рост ставки на 380 рублей за тонну должен дать бюджету дополнительно 30 млрд рублей. Для нефтяников ставка налога вырастет уже на 3 года, и за это время власти планируют получить дополнительно 629 млрд рублей.
Больше будут платить и газодобывающие предприятия. Во-первых, введение специального коэффициента Ккг переносится с 1 июля на 1 января. А во-вторых, персонально для «Газпрома» введена дополнительная выплата в рамках НДПИ в размере 50 млрд рублей ежемесячно. Также в ноябре Госдума уже утвердила увеличение с 20 до 34% ставки налога на прибыль для производителей СПГ (сжиженного природного газа). Утешением для бизнеса, может служить тот факт, что повышение не коснётся новых проектов, пишут «Ведомости».
Наконец уже в декабре стало известно о повышении НДПИ для компании «АЛРОСА», сообщает «Коммерсантъ». При этом пока неясно, о какой сумме идёт речь. Официально заявлено о 19 млрд рублей, которые пойдут в федеральный бюджет. Однако если дополнительные выплаты пойдут и в бюджет Якутии, то сумма составит уже 41 млрд рублей.
От налогового манёвра отказываться не планируют
Основную прибыль добывающие компании получают не на внутреннем рынке, а за счёт экспорта. Это стараются учитывать и законодатели. Яркий пример — налоговой манёвр в нефтяной отрасли. Здесь рост НДПИ призвано компенсировать снижение экспортных пошлин.
Критики инициативы указывали, что налоговой манёвр приводит к росту цен на внутреннем рынке. Однако, как отметил на Российской энергетической неделе (РЭА) заместитель министра финансов Алексей Сазонов, в новых условиях этот недостаток в значительной степени нивелируется.
«Основной проблемой в налоговом манёвре было то, что маржа больше уходила в добычу, в ущерб для переработки. В сегодняшних условиях мы видим, что маржа переработки устойчива, для комплексного завода практически в два раза превышает исторические уровни. В этих условиях каких-то рисков для завершения налогового манёвра мы не видим. В 2023 году будем продолжать поступательное движение, как и планировалось: снижение экспортных пошлин, повышение НДПИ», — заключил г-н Сазонов.
В то же время для угольной отрасли этой осенью, по информации «Коммерсанта», напротив, обсуждалось введение экспортных пошлин. Однако законодатели пока не стали спешить с этим решением.
Ждать ли льгот?
Примечательно, что на октябрьском заседании профильный комитет Госдумы по бюджету и налогам, обсуждая поправки в Налоговый кодекс, вынес отрицательное заключение на этот законопроект. Депутаты считали, что повышение налогов негативно скажется на объёме инвестиций компаний и в перспективе может привести к снижению доходов регионов РФ, писали «Известия».
Хотя на пленарном заседании эти соображения не были учтены, опасения по поводу падения инвестиций, безусловно, оправданны. В первую очередь это может коснуться разработки новых месторождений или трудноизвлекаемых запасов. Очевидно, что в перспективе это может привести к падению добычи, а значит, и налоговых поступлений.
В связи с этим в законодательство вводятся различные преференции для таких объектов. И, хотя в Налоговом кодексе существует запрет на индивидуальные льготы, эти меры могут быть направлены на поддержку конкретных предприятий.
Главным бенефециаром здесь долгое время выступала нефтегазовая отрасль. Сегментарные и точечные льготы здесь вводились с 2007 года и быстро набрали популярность. Так, если в 2007 году они применялись лишь к 5% добытой нефти, то в 2018 году — уже к 50%, пишет в статье «Налог на добычу полезных ископаемых: эволюция и новые реалии» М. Юмаев.
Такой рост можно объяснить не только возможностями нефтяного лобби, но и объективными причинами. С каждым годом доля вовлекаемых в оборот трудноизвлекаемых запасов (ТрИЗ) растёт. И эта тенденция будет только нарастать в ближайшие годы. Неслучайно на Восточном экономическом форуме министр природных ресурсов и экологии Александр Козлов обсуждал понижающие коэффициенты по НДПИ для месторождений трудной нефти.
В том же выступлении чиновник говорил и о льготах на проведение геологоразведочных работ для месторождений и дефицитных видов стратегического сырья. В частности, речь шла о вычете из НДПИ затрат на проведение геологоразведочных работ в первые 10 лет реализации проекта.
Впрочем, нужно понимать, что эти меры носят точечный характер и относятся, прежде всего, к новым проектам. Тем же нефтяникам не стоит рассчитывать на дальнейшие послабления, так как власти справедливо считают добычу углеводородов высокомаржинальной отраслью. Логику Минфина пояснил Алексей Сазонов на примере налога на добавленный доход.
НДД в нефтедобыче является альтернативой для НДПИ и во многих случаях выгоднее для недропользователей. В рамках РЭА прозвучало предложение расширить эту практику. Однако в текущих условиях власти считают такие разговоры преждевременными.
«Если отрасль будет видеть рынки сбыта для своей продукции, если на добытую нефть будет спрос, конечно, мы готовы пойти навстречу отрасли и расширить практику НДД. Но ни в коем случае, особенно в текущих условиях, мы не можем допустить снижения доходной базы, которая сейчас есть на традиционных месторождениях. Сейчас бюджет остро нуждается в доходах, и какого-то выпадения мы допустить не можем», — подчеркнул Алексей Сазонов.
Можно сказать, что рост налоговой нагрузки на предприятия добывающей отрасли был неизбежным. Логично, что власти в условиях кризиса обратили внимание на крупнейших налогоплательщиков. Если говорить о последствиях для недропользователей, то здесь нужно разделять ближайшую и отдалённую перспективу.
В первом случае катастрофы не случится, так как добывающие предприятия имеют солидный запас финансовой прочности. Главное, чтобы «временные» меры, такие как повышение НДПИ для угольной отрасли, не приобрели постоянного характера. Тогда текущее ужесточение налоговой политики может привести к сбоям в воспроизводстве сырьевой базы, а значит, и к падению объёмов добычи.
Спасибо!
Теперь редакторы в курсе.